Adóelőleg kiszámítása és befizetése kaszinónyereményre
Ez az útmutató azoknak szól, akik online kaszinóban nyertek, és tudni szeretnék, keletkezett-e emiatt adóelőleg-fizetési kötelezettségük Magyarországon. A válasz elsősorban azon múlik, hogy a játékot magyar engedéllyel rendelkező szervező vagy külföldi oldal szervezte. Leírjuk, mikor nem számít jövedelemnek a nyeremény, mikor kell 15 százalékos szja-előleget és 13 százalékos szochót fizetni, hogyan számítandó a 89 százalékos adóalap, és mely NAV-számlákra, milyen határidőig kerül az összeg. A szabályokat a hatályos törvényszöveg és a NAV közzétett számlajegyzéke alapján ellenőriztük.
Mikor keletkezik adóelőleg a kaszinónyereményen?
A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) 76. § (4) bekezdése több szerencsejáték-típus nyereményét kiveszi a jövedelem fogalma alól. A felsorolásban szerepel a távszerencsejáték, valamint az „online kaszinójátékból származó nyeremény”, ha a játékot jogszerűen szervezték.
A kivétel egy ponton szűkebb, mint elsőre látszik: nem terjed ki a szerencsejáték szervezéséről szóló 1991. évi XXXIV. törvény (Szjtv.) 29/Q. §-a szerinti külföldi jackpot rendszerből származó nyereményre.
A jogszerűség mércéje a magyar engedély. Az Szjtv. hatálya a belföldön szervezett szerencsejátékokra terjed ki, ezért a magyar szerencsejáték-felügyeleti hatóság (SZTFH) engedélye nélkül működő oldal játéka akkor sem esik a 76. § (4) bekezdése alá, ha az üzemeltető egy másik államban jogszerűen működik. Az ilyen nyeremény az Szja tv. 28. § (1) bekezdése szerinti egyéb jövedelem, amely az összevont adóalapba tartozik.
Ha a kifizető szervező nem von le magyar adóelőleget, ami külföldi oldalnál a jellemző helyzet, a számítás és a befizetés a magánszemélyre hárul. Az szja-előleget és a szociális hozzájárulási adót a szerzés negyedévét követő hónap 12. napjáig kell megfizetni. Az éves elszámolás az szja-bevallásban történik, amelynek határideje az adóévet követő év május 20-a.
Ahol magyar engedélyes szervező fizet ki, ott a nyertesnek ebben a körben nincs teendője.
Az adóelőleg befizetése öt lépésben
A lépések a magyar engedéllyel nem rendelkező, külföldi szervezőtől kapott nyereményre vonatkoznak, amelyből senki nem vont le adót. A számlaszámokat és az adónemkódokat a NAV közzétett IBAN-jegyzékéből vettük át.
- 1. lépés
A szervező magyar engedélyének ellenőrzése
Elsőként azt kell tisztázni, hogy az oldal rendelkezik-e az SZTFH engedélyével. Ha igen, és a nyeremény nem külföldi jackpot rendszerből származik, az Szja tv. 76. § (4) bekezdése alapján nincs jövedelem, így adóelőleg sem keletkezik. - 2. lépés
A negyedévben szerzett nyeremények összesítése
A kötelezettség negyedévenként áll be, ezért az adott negyedévben jóváírt nyereményeket kell összeadni. A kaszinó tranzakciós előzményét és a bankszámlakivonatot célszerű megőrizni, mert ezek igazolják a jóváírás időpontját és összegét egy későbbi ellenőrzésnél. - 3. lépés
Az adóalap és az adók kiszámítása
Mivel a szochót a magánszemély maga fizeti, az adóalap a jövedelem 89 százaléka. Ennek 15 százaléka az szja-előleg, 13 százaléka a szocho. Egymillió forintos jövedelemnél ez 133 500 forint szja-előleget és 115 700 forint szochót jelent. - 4. lépés
Átutalás a NAV két beszedési számlájára
Az szja-előleg a 10032000-06056353 számú, 103-as adónemkódú számlára, a szocho a 10032000-06055912 számú, 258-as adónemkódú számlára kerül. A közleménybe az adóazonosító jel kerül, a határidő a negyedévet követő hónap 12. napja. - 5. lépés
A nyeremény feltüntetése az éves bevallásban
Az év közben befizetett előleg nem zárja le az ügyet. A nyereményt egyéb jövedelemként az adóévről szóló szja-bevallásban kell szerepeltetni az adóévet követő év május 20-áig, ahol a befizetett előleg beszámításra kerül.
Magyar engedélyes és külföldi szervező adózása
A magyar adójog a nyeremény sorsát a szervező engedélyéhez köti, nem a kifizetés pénzneméhez vagy a szerver helyéhez. Ugyanaz a rulettnyeremény az egyik oldalon nem jövedelem, a másikon egyéb jövedelem, és ennek egyetlen oka az, hogy ki engedélyezte a játékot.
Magyar engedéllyel szervezett játék
Az SZTFH által engedélyezett távszerencsejáték és online kaszinójáték nyereménye összeghatártól függetlenül kívül esik az szja körén. A nyertesnek ilyenkor nincs bevallási teendője, és adóelőleget sem fizet. Kivétel a külföldi jackpot rendszerből származó nyeremény, amelyre a 76. § (4) bekezdése kifejezetten nem terjed ki.
Külföldi, magyar engedély nélküli szervező
Az AdóPraxis összefoglalója szerint tiltott szerencsejátéknak minősül a Magyarországon online elérhető, de a hazai hatóság engedélyével nem rendelkező játék, akkor is, ha az üzemeltetője külföldi. Az ilyen oldal nyereménye után a teljes közteher a magánszemélyt terheli. Egy másik államban kiadott engedély, például egy máltai licenc, a magyar adókötelezettséget nem szünteti meg, mert a 76. § (4) bekezdése a magyar szabályok szerinti jogszerű szervezést feltételezi. Ezt a pontot a játékosok gyakran félreértik, hiszen az oldal a saját joghatóságában valóban legálisan működik, a magyar adójog azonban ebből nem von le következtetést.
Az egyéb jövedelmet a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények jellemzően a belföldi illetőség szerinti államban engedik adóztatni, ami magyar illetőségű játékosnál Magyarország.
Közteher hazai és külföldi kaszinónyereménynél
Az összevetés ugyanazt a nyereményt két helyzetben mutatja: az egyik oldal SZTFH-engedéllyel működik, a másik nem. A győztes oszlop azt jelöli, melyik helyzet kedvezőbb a játékos számára.
Magyar engedélyes szervező | Külföldi, engedély nélküli szervező |
|---|---|
| Nem számít jövedelemnek, szja nem terheli | Egyéb jövedelem, 15% szja-előleg |
| Szocho nem keletkezik | 13% szocho a 89%-os alapra |
| Nincs bevallási vagy befizetési teendő | Negyedéves befizetés és éves bevallás |
| A nyeremény teljes összege a játékosé | Egymillió forintból 750 800 forint marad |
| A minősítés a magyar szabály szerint dől el | A minősítés itt is a magyar szabály szerint dől el |
Így számítandó az adóalap és az előleg
Ha a jövedelem nem kifizetőtől származik, a szociális hozzájárulási adóról szóló 2018. évi LII. törvény (Szocho tv.) szerint a szochót a magánszemély maga állapítja meg és fizeti meg. Mivel ezt az összeget senki nem téríti meg neki, a jövedelemnek csak a 89 százaléka képezi az szja-előleg és a szocho alapját.
A régi és a mostani szabály egymás mellett: amikor a szocho mértéke 15,5 százalék volt, az Adózóna által ismertetett gyakorlat szerint 87 százalékos alappal kellett számolni. A szocho 13 százalékra csökkenése óta ez az arány 89 százalék.
A képlet két szorzásból áll. A jövedelem 89 százalékára vetített 15 százalék szja-előleg és 13 százalék szocho együtt a teljes jövedelem 24,92 százaléka.
Nyitott kérdés, hogy a feltett tétek levonhatók-e a nyereményből. A szakirodalom ebben nem egységes: egyes összefoglalók a bevétel és a költség névre szóló bizonylattal történő igazolását említik, miközben a NAV-tól szerencsejáték-nyereményre vonatkozó, költséglevonást rögzítő külön tájékoztatót nem találtunk. A bizonylatok megőrzése mindkét értelmezés mellett indokolt, mert egy ellenőrzésnél a jóváírások eredetét a magánszemélynek kell igazolnia.
A szocho felső határa a minimálbér 24-szereséhez igazodik, a közzétett felsorolások azonban meghatározott tőkejövedelmekre alkalmazzák. Azt, hogy egyéb jövedelemként adózó nyereményre vonatkozik-e, a forrásaink nem erősítették meg.
Számpéldák különböző nyereményösszegekre
| Jövedelem (Ft) | Adóalap, 89% (Ft) | Szja-előleg, 15% (Ft) | Szocho, 13% (Ft) |
|---|---|---|---|
| 200 000 | 178 000 | 26 700 | 23 140 |
| 500 000 | 445 000 | 66 750 | 57 850 |
| 1 000 000 | 890 000 | 133 500 | 115 700 |
| 5 000 000 | 4 450 000 | 667 500 | 578 500 |
Ha a befizetés elmaradt vagy késett
A negyedéves határidő elmulasztása nem szünteti meg a kötelezettséget, csak drágábbá teszi. Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (Art.) 209. § (1) bekezdése szerint a késedelmi pótlék minden naptári napra a jegybanki alapkamat 5 százalékponttal növelt mértékének háromszázhatvanötöd része.
Ha az előleg elmaradt, a nyereményt az éves szja-bevallásban akkor is fel kell tüntetni egyéb jövedelemként, és a különbözetet a bevallással együtt kell megfizetni. Ha a bevallás már beérkezett, és a nyeremény kimaradt belőle, önellenőrzéssel lehet pótolni. Az önellenőrzési pótlék alacsonyabb a késedelmi pótléknál, ezért a hibát érdemesebb a NAV ellenőrzése előtt rendezni, mert egy ellenőrzés során feltárt adóhiány után már adóbírság is kiszabható.
Arról, hogy a külföldi szerencsejáték-oldalak szolgáltatnak-e adatot a NAV-nak, nyilvános információt nem találtunk. Ebből nem következik, hogy a nyeremény rejtve marad: a bankszámlára érkező jóváírás forrását egy adóellenőrzés során a számlatulajdonosnak kell megmagyaráznia.
Az elmaradt előleg tehát pótolható, de minden késedelmes nappal nő a pótlék.
Kapcsolódó fogalmak
Gyakori kérdések a kaszinónyeremény adóelőlegéről
Adóköteles a magyar engedéllyel működő online kaszinó nyereménye?
Nem. Az Szja tv. 76. § (4) bekezdése szerint a jogszerűen szervezett online kaszinójáték nyereménye összeghatártól függetlenül nem számít jövedelemnek. Kivétel a külföldi jackpot rendszerből származó nyeremény.
Mentesít az adó alól egy külföldi, például máltai engedély?
A magyar adójog szerint nem. A hazai hatóság engedélye nélkül Magyarországon elérhető játék nyereménye egyéb jövedelem, amely után 15 százalék szja-előleg és 13 százalék szocho jár a 89 százalékos alapra.
Mikor kell befizetni az adóelőleget?
A nyeremény megszerzésének negyedévét követő hónap 12. napjáig. Az első negyedévben szerzett nyereménynél ez április 12-e, a negyedik negyedévben szerzettnél a következő év január 12-e.
Melyik NAV-számlára kerül az szja-előleg és a szocho?
Az szja-előleg a 10032000-06056353 számú számlára (103-as adónem), a szocho a 10032000-06055912 számú számlára (258-as adónem) utalandó, a közleményben az adóazonosító jellel.
Elég az előleget befizetni, vagy a nyereményt be is kell vallani?
Be is kell vallani. A nyereményt egyéb jövedelemként az éves szja-bevallásban kell feltüntetni az adóévet követő év május 20-áig, ahol az év közben befizetett előleg beszámításra kerül.
További információk az online kaszinókról
A leggyakoribb hibának azt látjuk, hogy a befizetés egyetlen számlára, egy összegben történik, pedig az szja-előleg és a szocho két külön adónem, eltérő számlával és kóddal. A lépések közül mi mindig az engedély kérdését nézzük meg először, mert ott dől el, kell-e egyáltalán bármit fizetni.